财政部 国家税务总局


财政部、国家税务总局关于印发《农业产品征税范围注释》的通知
财税[1995]52号

1995-06-15财政部 国家税务总局


各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局:
　　根据《财政部、国家税务总局关于调整农业产品增值税税率和若干项目征免增值税的通知》[(94)财税字第004号]的规定，从1994年5月1日起，农业产品增值税税率已由17%调整为13%。现将《农业产品征税范围注释》(以下简称注释)印发给你们，并就有关问题明确如下:
　　一、《中华人民共和国增值税暂行条例》第十六条所列免税项目的第一项所称的“农业生产者销售的自产农业产品”，是指直接从事植物的种植、收割和动物的饲养、捕捞的单位和个人销售的注释所列的自产农业产品；对上述单位和个人销售的外购的农业产品，以及单位和个人外购农业产品生产、加工后销售的仍然属于注释所列的农业产品，不属于免税的范围，应当按照规定税率征收增值税。
　　二、农业生产者用自产的茶青再经筛分、风选、拣剔、碎块、干燥、匀堆等工序精制而成的精制茶，不得按照农业生产者销售的自产农业产品免税的规定执行，应当按照规定的税率征税。
　　本通知从1995年7月1日起执行，原各地国家税务局规定的农业产品范围同时废止。
　　附件:农业产品征税范围注释
附件:
　　农业产品征税范围注释
　　农业产品是指种植业、养殖业、林业、牧业、水产业生产的各种植物、动物的初级产品。农业产品的征税范围包括:
　　一、植物类
　　植物类包括人工种植和天然生长的各种植物的初级产品。具体征税范围为:
　　(一)粮食
　　粮食是指各种主食食科植物果实的总称。本货物的征税范围包括小麦、稻谷、玉米、高粱、谷子和其他杂粮(如:大麦、燕麦等)，以及经碾磨、脱壳等工艺加工后的粮食(如:面粉，米，玉米面、渣等)。
　　切面、饺子皮、馄饨皮、面皮、米粉等粮食复制品，也属于本货物的征税范围。
　　以粮食为原料加工的速冻食品、方便面、副食品和各种熟食品，不属于本货物的征税范围。
　　(二)蔬菜
　　蔬菜是指可作副食的草本、木本植物的总称。本货物的征税范围包括各种蔬菜、菌类植物和少数可作副食的木本植物。
　　经晾晒、冷藏、冷冻、包装、脱水等工序加工的蔬菜，腌菜、咸菜、酱菜和盐渍蔬菜等，也属于本货物的征税范围。
　　各种蔬菜罐头(罐头是指以金属罐、玻璃瓶和其他材料包装，经排气密封的各种食品。下同)不属于本货物的征税范围。
　　(二)烟叶
　　烟叶是指各种烟草的叶片和经过简单加工的叶片。本货物的征税范围包括晒烟叶、晾烟叶和初烤烟叶。
　　1.晒烟叶。是指利用太阳能露天晒制的烟叶。
　　2.晾烟叶。是指在晾房内自然干燥的烟叶。
　　3.初考烟叶。是指烟草种植者直接烤制的烟叶。不包括专业复烤厂烤制的复烤烟叶。
　　(四)茶叶
　　茶叶是指从茶树上采摘下来的鲜叶和嫩芽(即茶青)，以及经吹干、揉拌、发酵、烘干等工序初制的茶。本货物的征税范围包括各种毛茶(如红毛茶、绿毛茶、乌龙毛茶、白毛茶、黑毛茶等)。
　　精制茶、边销茶及掺对各种药物的茶和茶饮料，不属于本货物的征税范围。
　　(五)园艺植物
　　园艺植物是指可供食用的果实，如水果、果干(如荔枝干、桂圆干、葡萄干等)、干果、果仁、果用瓜(如甜瓜、西瓜、哈密瓜等)，以及胡椒、花椒、大料、
咖啡豆等。
　　经冷冻、冷藏、包装等工序加工的园艺植物，也属于本货物的征税范围。
　　各种水果罐头，果脯，蜜饯，炒制的果仁、坚果，碾磨后的园艺植物(如胡椒粉、花椒粉等)，不属于本货物的征税范围。
　　(六)药用植物
　　药用植物是指用作中药原药的各种植物的根、茎、皮、叶、花、果实等。
　　利用上述药用植物加工制成的片、丝、块、段等中药饮片，也属于本货物的征税范围。
　　中成药不属于本货物的征税范围。
　　(七)油料植物
　　油料植物是指主要用作榨取油脂的各种植物的根、茎、叶、果实、花或者胚芽组织等初级产品，如菜子(包括芥菜子)、花生、大豆、葵花子、蓖麻子、芝麻子、胡麻子、茶子、桐子、橄榄仁、棕榈仁、棉籽等。
　　提取芳香油的芳香油料植物，也属于本货物的征税范围。
　　(八)纤维植物
　　纤维植物是指利用其纤维作纺织、造纸原料或者绳索的植物，如棉(包括籽棉、皮棉、絮棉)、大麻、黄麻、槿麻、苎麻、苘麻、亚麻、罗布麻、蕉麻、剑麻等。
　　棉短绒和麻纤维经脱胶后的精干(洗)麻，也属于本货物的征税范围。
　　(九)糖料植物
　　糖料植物是指主要用作制糖的各种植物，如甘蔗、甜菜等。
　　(十)林业产品
　　林业产品是指乔木、灌木和竹类植物，以及天然树脂、天然橡胶。林业产品的征税范围包括:
　　1.原木。是指将砍伐倒的乔木去其枝芽、梢头或者皮的乔木、灌木，以及锯成一定长度的木段。
　　锯材不属于本货物的征税范围。
　　2.原竹。是指将砍倒的竹去其枝、梢或者叶的竹类植物，以及锯成一定长度的竹段。
　　3.天然树脂。是指木科植物的分泌物，包括生漆、树脂和树胶，如松脂、桃胶、樱胶、阿拉伯胶、古巴胶和天然橡胶(包括乳胶和干胶)等。
　　4.其他林业产品。是指除上述列举林业产品以外的其他各种林业产品，如竹笋、笋干、棕竹、棕榈衣、树枝、树叶、树皮、藤条等。
　　盐水竹笋也属于本货物的征税范围。
　　竹笋罐头不属于本货物的征税范围。
　　(十一)其他植物
　　其他植物是指除上述列举植物以外的其他各种人工种植和野生的植物，如树苗、花卉、植物种子、植物叶子、草、麦秸、豆类、薯类、藻类植物等。
　　干花、干草、薯干、干制的藻类植物，农业产品的下脚料等，也属于本货物的征税范围。
　　二、动物类
　　动物类包括人工养殖和天然生长的各种动物的初级产品。具体征税范围为:
　　(一)水产品
　　水产品是指人工放养和人工捕捞的鱼、虾、蟹、鳖、贝类、棘皮类、软体类、腔肠类、海兽类动物。本货物的征税范围包括鱼、虾、蟹、鳖、贝类、棘皮类、软体类、腔肠类、海兽类、鱼苗(卵)、虾苗、蟹苗、贝苗(秧)，以及经冷冻、冷藏、盐渍等防腐处理和包装的水产品。
　　干制的鱼、虾、蟹、贝类、棘皮类、软体类、腔肠类，如干鱼、干虾、干虾仁、干贝等，以及未加工成工艺品的贝壳、珍珠，也属于本货物的征税范围。
　　熟制的水产品和各类水产品的罐头，不属于本货物的征税范围。
　　(二)畜牧产品
　　畜牧产品是指人工饲养、繁殖取得和捕获的各种畜禽。本货物的征税范围包括:
　　1.兽类、禽类和爬行类动物，如牛、马、猪、羊、鸡、鸭等。
　　2.兽类、禽类和爬行类动物的肉产品，包括整块或者分割的鲜肉、冷藏或者冷冻肉、盐渍肉，兽类、禽类和爬行类动物的内脏、头、尾、蹄等组织。
　　各种兽类、禽类和爬行类动物的肉类生制品，如腊肉、腌肉、熏肉等，也属于本货物的征税范围。
　　各种肉类罐头、肉类熟制品，不属于本货物的征税范围。
　　3.蛋类产品。是指各种禽类动物和爬行类动物的卵，包括鲜蛋、冷藏蛋。
　　经加工的咸蛋、松花蛋、腌制的蛋等，也属于本货物的征税范围。
　　各种蛋类的罐头不属于本货物的征税范围。
　　4.鲜奶。是指各种哺乳类动物的乳汁和经净化、杀菌等加工工序生产的乳汁。
　　用鲜奶加工的各种奶制品，如酸奶、奶酪、奶油等，不属于本货物的征税范围。
　　(三)动物皮张
　　动物皮张是指从各种动物(兽类、禽类和爬行类动物)身上直接剥取的，未经鞣制的生皮、生皮张。
　　将生皮、生皮张用清水、盐水或者防腐药水浸泡、刮里、脱毛、晒干或者熏干，未经鞣制的，也属于本货物的征税范围。
　　(四)动物毛绒
　　动物毛绒是指未经洗净的各种动物的毛发、绒发和羽毛。
　　洗净毛、洗净绒等不属于本货物的征税范围。
　　(五)其他动物组织
　　其他动物组织是指上述列举以外的兽类、禽类、爬行类动物的其他组织，以及昆虫类动物。
　　1.蚕茧。包括鲜茧和干茧，以及蚕蛹。
　　2.天然蜂蜜。是指采集的未经加工的天然蜂蜜、鲜蜂王浆等。
　　3.动物树脂，如虫胶等。
　　4.其他动物组织，如动物骨、壳、兽角、动物血液、动物分泌物、蚕种等。





财政部 国家税务总局

一九九五年六月十四日


　　　　　　　　　　浅析医疗系统职务犯罪的特点、原因及对策

　　　　　　　　　　景县人民检察院反贪局 赵建国 姚艳萍

医疗卫生事业关系民生，与人民的切身利益息息相关,医疗卫生人员的职务犯罪行为往往导致医疗工程、设备及药品等质量下降，药品价格虚高，加重了群众看病负担，严重扰乱了正常的市场秩序和医药卫生管理秩序，威胁着人民群众身体健康和生命安全，激发医患矛盾，为社会埋下不稳定因素。随着经济的发展、社会的进步，传统价值观念受到冲击，在拜金主义、享乐思想等腐朽思想侵蚀下，一些医疗卫生人员放松了思想改造，在经济大潮的冲击下，迷失了自己，走上职务犯罪的道路。近年来,医疗系统职务犯罪呈现明显上升趋势。
一、医疗系统职务犯罪的特点及方法
一是犯罪类型集中。医疗系统职务犯罪主要集中在药品采购中的行受贿和医务人员利用手中的处方权多开药品销售人员推荐的药品，从中收取药品回扣等方面。由于药品生产供大于求，药品市场竞争激烈，有的厂商采取给付高额回扣等不正当手段促销，销售人员直接进入医院门诊部、住院部等医疗现场，通过给付开药医生药品回扣等手段，促使医生多开销售人员推荐的药品，医生利用手中的处方权，通过开药，从中收取药品回扣。
二是犯罪现象群体化，涉及人员多、范围广。医药卫生领域业务广，涉及部门多，呈网络分布，一旦有犯罪发生，往往是窝案串案。
三是犯罪易发环节多。犯罪案件多发生在药品购销、医疗器械、工程基建等环节，严重制约了医疗卫生事业的健康发展。譬如，医药代表的“公关”包括五个环节：一是药剂科登记。目的是给新药一个初选入门的机会。药剂科主任关心药价，有权决定是否将新药提交药事委员会讨论。二是临床。临床主任关心药性，有权决定医院有无使用新药的必要，其意见对药事委员会有极强的参考价值。三是药事委员会。该委员会讨论并决定是否同意或否决进药，分管副院长、院长的意见最为重要。四是医院采购部门、医药公司等商业中介公司人员，保证药厂新药及时到达患者手中，不被拖延。五是药房和医生。所以，“医药代表”为了“批药”，必须全部说服药事委员会成员，批药之后，还要经过药械科进药，药房摆药，最后是医生开药，以上各个环节都要通过，从而这些“医药代表”非常谙熟医药领域回扣的底细。同样在药品集中招投标、医疗器械采购等环节职务犯罪也非常严重。
四是社会危害大。由于药品供应增加了回扣的成本，药商就得提高药品的价格，导致药价“虚高”，医疗成本上升，看病费用增加，另一方面，由于受药品回扣利益的驱动，导致少数医生多开药、滥用药，给患者增加经济负担，损害人民群众的利益，败坏了社会风气，加剧了社会矛盾，影响社会稳定。
五是犯罪行为的隐蔽性。与其他部位的职务犯罪相比，发生在医疗系统中的职务犯罪更具有隐蔽性。药品推销商给予采购单位及个人回扣成为其主要的营销手段，但是其在具体运作中却具有相对的隐蔽性。主要是医药贩子与医院掌握有采购药品权的关键人物私下谈好回扣比例，并且在实际销售中定期或不定期兑现，在财务帐目上却无任何显示。因为都是在非公众场所、非工作时间、以现金方式进行交易，不需任何手续，所以职务犯罪活动具有隐蔽性，给侦查取证工作带来很大困难。
二、产生犯罪的原因
1、医疗系统体制的改革不完善
医院应该是以公益为主的机构，但实际上医院现在仍是赢利性机构，医院的医疗价值没有得到体现，药品销售成了医院赢利的主渠道。国家一直主张调整医院医药收入的比例，在降低药价的同时，增加技术含量高的诊疗项目收费，以保证医院和医生的收益，但因为医院要生存发展，医生要提高收入，所以很难一步到位。在以药养医的体制下，各医院已经习惯了靠卖药增加收入。而医疗卫生管理机制不完善，相配套的法律法规的制定以及调控手段不健全，为权钱交易提供了方便，一些医疗卫生系统的人就钻医疗体制不完善的空子，借药品营销竞争激烈之机，打着以药养医、为单位谋取福利的幌子，大肆聚集钱财，导致医疗卫生领域成了腐败高发区，在某些程度上直接诱发了医疗卫生系统一些腐败犯罪的发生。
2、医药生产商的不正当竞争
我国药品生产领域存在着大量低水平重复建设现象，造成了药品生产企业间的激烈无序的竞争，市场秩序不规范。据统计，我国目前有六千多家药厂，同一种药有几十家甚至上百家生产，许多药品供大于求。在此情况下，部分药品生产营销商为了拓宽销路，更快更多地把手中的药品推销出去，以获取丰厚的利润，在经济利益的驱动下，他们往往采取给药品采购人员或有处方权的医生回扣等各种不正当的促销手段来刺激医疗机构和医生大量用药，以达到多挣钱的目的。医药生产企业、销售代表推销手段的不正当性在一定程度上助长了医疗系统职务犯罪的滋生，从而导致一部分医疗机构中的工作人员，经不起这种非正常营销方式“进攻”的诱惑，而走上了职务犯罪的道路。
3、少数医疗机构的内部管理监督机制不健全
医疗系统一些单位一味追求经济效益，只注重内部业务建设，忽略了内部监督制约机制的健全和完善，特别是忽略了对领导和关键人员的管理和监督，在人事、财务、药品采购等方面的制度不健全，权力过分集中，缺乏有效的民主监督制约机制；有的虽然建立了纪检、工会、职代会等监督机构，但要看领导的眼色行事，不能认真履行监督职能，形同虚设，失去了真正义意上的监督，在客观上为贪污贿赂等犯罪提供了便利条件，致使犯罪分子有恃无恐。
4、一些医务人员自身素质不高
随着我国改革开放和社会主义市场经济体制的建立，人们的生活方式发生了深刻的变化，部分意志薄弱，不注重世界观改造的人，抵不住诱惑，经不起考验，逐步偏离了人生追求的正确轨道，人生价值观蜕变为享乐主义、实用主义、拜金主义等。同时他们往往注重业务知识的学习，而忽视法律知识的学习，法律意识淡薄，对收受贿赂的行为认识模糊，而且医生收回扣又是一种十分普遍的现象，由此普遍产生的法不责众的心态，心安理得的接受这些回扣，根本没想到这是违法犯罪。
三、针对医疗系统职务犯罪的对策
1、加强对药品采购工作的管理
一是严把进货渠道，对进货单位的药品经营许可证、生产许可证、营业执照等三证进行审验，突出药品优质价廉和服务周到的特征；二是严把购销行为关，规范药品采购场所和药品采购的招投标制度，促成以服务质量、药品质量、让利金额为主要内容的公开经营、平等竞争、择优录选的购销环境；三是严把折扣明示关，所有购药发票一律需经过药品监督部门审验，销售让利折扣率必须明示在发票上，严禁将折扣以现金、支票实物等形式送给个人；四是严把采购队伍关，建立采购过程中的互相监督与制约机制，增加采购决策的“透明度”。同时，对医疗机构药品采购人员应采取定期轮岗制。虽然多数医疗单位对药品、医疗器械的采购和基建都实行招投标制，但缺乏监督制约机制，透明度不高，存在私下定标，评标依据不公开导致靠回扣、赞助费竞标等问题，所以应建立良好的监督制约机制，设立监督小组，在集中招标的过程中，公布采购的品种、数量，公开评标依据，提高评标的科学性、合理性，公布中标单位及品种，提高招投标的透明度，真正使招投标达到公正、公平、公开，最大限度地预防职务犯罪的发生。
2、加快医疗改革，预防职务犯罪
要防止医疗系统的职务犯罪，彻底根治医疗系统受贿等职务犯罪的顽症，最主要的是应改革现行的医疗卫生体制。明确激励机制和事故责任追究机制，让其逐步从“以药养医”转变为“以医养医”，使医院的赢利体现在医疗上，消除医院对药品利润的追求；应加快医疗机构内部运行机制的改革，搞好工资分配制度改革，逐步建立由优秀人才向关键岗位倾斜的分配制度，充分体现医术的价值，使医务人员得到应得的正当收入。只有彻底改革医疗卫生体制中存在的弊端，才能有效遏制医疗系统的职务犯罪。
3、健全防范机制，加大监督力度
医疗卫生部门应在严格执行有关的行政法律法规，制定并严格实施有关的工作制度的同时，在行使职权的各环节，建立并认真落实相关的监督制约机制，克服工作中的随意性，减少管理中的漏洞。对重大决策、盈利亏损、个人分配等要一律公开，充分发挥内部纪检、监察监督、财务监督、群众监督的作用，进一步增强内部监督透明度，使一些违法、违规行为无立足之地。医疗卫生部门要主动配合上级主管机关职能部门和检察机关对本单位在重点工程建设、大型设备、大宗药品采购、大项经费开支等活动的外部监督，尤其是加强针对财务的检查与审计工作，检察机关在查办案件的过程中，要帮助发案单位分析发案原因，整章建制，有效地堵塞滋生腐败的漏洞。
4、加强职业道德和法制教育
要有针对性地运用各种形式在医疗系统强化职业道德、理想信念教育，使医疗系统工作人员正确看待自已的职责。检察机关应主动深入医疗系统加强法制宣传教育，运用典型案例开展警示教育，特别是加强对领导干部和重要岗位人员的警示教育，以案释法，警钟长鸣，使其知法、懂法、守法，常怀律己之心，常思贪欲之害，时刻保持清醒的头脑，在原则面前是非分明，时刻把法律、纪律逐渐转变为高度的自律，把“外在的强化”转变为“内在的自觉”，提高和坚定理想信念、法律法规意识和防腐拒变能力，构筑起强有力的预防职务犯罪的思想屏障。
总之，通过运用职业道德、刑事、行政等多种手段综合治理，建立健康有序的药品经营市场和医疗风气，建立良性的市场竞争机制，树立良好的医德医风，从而有效地净化医疗市场，减少医疗系统职务犯罪的发生，有利地维护社会的和谐稳定。

衡水市景县人民检察院
联系人：姚艳萍
联系方式：13315823456